账上300亿元“不翼而飞” 康美药业遭上交所拷问
2019.05.07

“核算账户资金可以多算出近300亿元”“营业收入多计近90亿元”“一份年报中有14个会计错误”,康美药业近期披露的高达300亿元的会计差错更正消息,震惊了整个A股市场。

5月5日晚间,在康美药业收到上交所监管函5天后,上交所又对其下发了新的《问询函》,《问询函》要求公司核实并补充披露多计货币资金的存放方式、主要账户、限制性情况、是否存在违规资金使用及资金的主要去向等。

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图片来源:康美药业公告

同时上交所要求,康美药业于2019年5月6日披露问询函,并于2019年5月14日之前披露对问询函的回复。康美药业表示将尽快组织相关人员就《问询函》进行回复并履行信息披露义务。

康美药业300亿货币资金不翼而飞

4月29日晚晚间,A股昔日医药白马股康美药业披露了2018年年度报告,并同时发布公告更正其2017年年报中出现的会计差错。

公告显示,公司从2018年12月28日被证监会立案调查后,对此进行了自查,在2018年之前,营业收入、营业成本、费用及款项收付方面存在账实不符的情况。

其中,对于2017年年报,“财务错误”主要包括了:

1.由于公司采购付款、工程款支付以及确认业务款项时的会计处理存在错误,造成应收账款少计6.41亿元,存货少计195.46亿元,在建工程少计6.32亿元;

2.由于核算账户资金时存在错误,造成货币资金多计299.44亿元;

3.在确认营业收入和营业成本时存在错误,造成营业收入多计88.98亿元,营业成本多计76.62亿元;

4.在核算销售费用和财务费用存在错误,造成销售费用少计4.97亿元,财务费用少计2.28亿元。

另外,还有由于“会计处理存在错误”而多计的诸多类别的现金项目,其中,单个项目最高多计了103亿元。

公告一经发布,引起市场一片哗然。要知道,整个A股3600多家上市公司中,市值超过300亿的仅有304家,占比不到10%。也就意味着,康美药业“财务错误”所涉及金额,已经超过了A股超九成上市公司市值。

对此,康美药业也收到了上交所发来的监管工作函,要求其查清差错原因何在、责任人是谁、是否还有未披露差错以及和大股东非经营性资金往来关系。

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图片来源:康美药业公告

早在2018年10月17日,康美药业就曾上演过一次股债双杀,直接让康美药业跌破千亿市值。

如今,300亿货比资金的“蒸发”,使得康美药业再次迎来股债双杀。公司股价全天封死一字跌停;同时,康美药业“15康美债”跌超11%。

12连问直指货币资金消失一事

上交所最新下发的问询函,共12个问题,具体如下:

1.康美药业前期差错更正涉及采购付款、工程款支付、确认业务款项等环节的会计处理,请公司核实并补充披露差错调整整体情况。

2.公司核算账户资金时存在错误,造成货币资金多计299.44 亿元。公司核实并补充披露:一是多计货币资金的存放方式、主要账户、限制性情况、是否存在违规资金使用及资金的主要去向;二是货币资金核算出现重大差错的具体原因、涉及的主要交易事项、交易安排、交易对手方及是否为关联方等具体情况;三是结合公司近年的融资情况,说明是否存在募集资金违规使用的情形;四是公司资金管理制度及执行存在重大缺陷的具体情况;五是结合公司现存债务规模、现有货币资金的受限情况等,说明各项债务的后续资金偿付安排,并充分提示风险。请会计师及相关保荐机构发表意见。

3.其他应收款少计57.14亿元。同时,根据年审会计师出具的非经营性资金占用及其他关联资金往来情况的专项说明,其他应收款余额中包括其自查的向关联方提供资金余额88.79 亿元。请公司核实并补充披露其他应收款少计的具体原因及责任人等。

4.由于采购付款等会计处理存在错误,造成存货少计195.46 亿元。请公司核实并补充披露分类列示少计存货的具体项目、品种及金额;少计存货涉及的主要事项、交易对手方及是否为关联方等情况。

5.由于工程款支付等会计处理存在错误,造成在建工程少计6.32 亿元。请公司核实并补充披露少计在建工程的具体项目、预算数、各期投入额、累计投入额、工程进度、资金来源等具体信息等。

6.公司在确认营业收入和营业成本时存在错误,造成营业收入多计88.98 亿元,营业成本多计76.62 亿元。请公司核实并补充披露结合具体业务类型及相应的收入确认会计政策,说明收入确认及成本结转出现差错的具体原因等。

7.年报显示,公司对2016 年的主要会计数据进行了调整,营业收入、扣非前后的净利润分别调减69.48 亿元和14.99 亿元,总资产、净资产分别调减15.72 亿元和14.01 亿元。请公司补充披露2016 年的具体调整事项、相关会计处理、调整原因及依据、对报表科目及其项目构成的影响等。

8.针对前期会计差错更正事项,请年审会计师补充披露差错更正所涉事项履行的审计程序、与前期相比存在的差异以及是否遵循相关职业准则的要求;结合前期审计工作,说明未及时发现前期差错的具体原因及责任人。

9.公司2018 年财务报表被出具保留意见的审计报告,主要涉及立案调查事项、关联方资金往来和在建工程项目。请公司核实并补充披露无法提供关联方资金往来、在建工程相关资料的具体原因等。

10.针对财务报表审计保留意见,请年审会计师补充披露已实施审计程序但未能获取充分、适当的审计证据的具体原因,存在哪些需要获取但无法获取的主要审计证据,获取过程中存在的主要障碍,以及以前年度获取情况及与本年获取存在的差异情况等。

11.公司2018 年财务报告内部控制被出具否定意见的审计报告,主要涉及资金管理、关联交易管理、财务核算等问题。同时,公司非财务报告内部控制也存在重大缺陷。请公司核实并补充披露上述内控缺陷的具体情况、产生原因、相关责任主体的认定和追责安排等。

12.请公司全体董事、监事、高级管理人员对前述会计差错、内部控制缺陷事项,全面自查涉及的规范运作及信息披露问题,就是否存在信息披露违规行为进行详细说明,同时结合自身具体职责履行情况,就是否勤勉尽责、是否存在主观故意、是否存在管理层舞弊行为明确发表意见。

上交所表示,上述事项反映出公司在财务管理、信息披露、内部控制等方面可能存在重大疑问,上交所予以高度关注。根据规定,要求公司认真自查和核实有关情况,充分披露相关信息,明确投资者预期。

道歉信被指“缺乏诚意”

就在上交所上一轮监管函下达的7个多小时后,康美药业发表了董事长马兴田署名的道歉信。

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图片来源:康美药业官网

从内容可以看出,道歉信并没有直面回应财务差错的具体原因,只是将300亿货币基金的不翼而飞归结于内控不健全、信披不规范等问题。

伴随着造假疑云的不断发酵,康美药业的股价也不断下跌。

数据显示,2018年5月28日,康美药业的总市值达到了1230.69亿元。2018年12月28日,康美药业股价总市值下跌至458.09亿元。截至发稿前,康美药业股价总市值已下跌至427.25亿元。

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